黄金期货交割结算、出入库溢短结算及发票流程

2014-05-26 15:07:09    来源:鑫圣金业

黄金期货交割结算、出入库溢短结算及发票流程

什么是出入库溢短?

(1) 存入或提取金锭时,每张仓单金锭的纯重与仓单标准重量(纯重)的差,即为溢短。差额为正数的称为正溢短,差额为负数的称为负溢短。交易所分别在溢短结算日(即金锭入库时的仓单生效日或出库时的发货通知日)对溢短进行结算。

黄金结算专用发票,是指经主管税务机关批准印制的,专门用于黄金交割结算与溢短结算的普通发票(分为发票联、结算联和存根联)。

(2)黄金交割结算与发票流程

①黄金期货交割结算:黄金期货的交割结算价为该合约最后5个有成交交易日的成交价格,按照成交量的加权平均价。交割结算时,买卖双方按该合约的交割结算价进行结算。

②交割货款结算:买卖双方的交割货款按仓单的标准重量(纯重)进行结算。交易所只对会员进行结算,买方客户的货款须通过买方会员转付,卖方客户的货款须通过卖方会员转收。

③交割发票:交割时统一开普通发票。

④交割发票流转:由卖方非期货公司会员或客户开普通发票给交易所,交易所开《黄金结算专用发票》(发票联)给买方非期货公司会员或客户,并向卖方非期货公司会员或客户提供《黄金结算专用发票》(结算联),《黄金结算专用 发票》的存根联由交易所留存。

⑤客户与交易所间的发票和单据传递须通过会员单位进行。

(3)黄金入库溢短结算及发票流程

①入库溢短结算:黄金的入库溢短,按溢短结算日前一交易日交易所挂牌交易的最近月份黄金期货合约的结算价进行结算。

②溢短相关票据:正溢短由黄金存入企业向交易所开具普通发票;负溢短由交易所向黄金存入企业开具《黄金结算专用发票》(发票联),《黄金结算专用发票》的存根联和结算联由交易所留存。

③溢短结算货款的计算公式:溢短结算货款=溢短×溢短结算日前一交易日交易所挂牌交易的最近月份黄金期货合约的结算价。

(4)黄金出库溢短结算及发票流程

①未经过交割的标准仓单提货出库溢短结算:会员或客户(提货方)将持有的未经过交割的标准仓单提货出库时,溢短按溢短结算日前一交易日交易所挂牌 交易的最近月份黄金期货合约的结算价进行结算。正溢短由交易所向提货方开具《黄金结算专用发票》(发票联),《黄金结算专用发票》的存根联和结算联由 交易所留存;负溢短由提货方向交易所开具普通发票。

②经交割持有的标准仓单提货出库溢短结算:会员或客户将经交割持有的标准仓单提货出库时,溢短按溢短结算日前一交易日交易所挂牌交易的最近月份黄金期货合约的结算价进行结算,并由交易所主管税务机关根据买方会员或客户提供的《交割结算单》、《标准仓单出库确认单》、《溢短结算单》按其实际交割货款(由交割货款和溢短结算货款组成)和提货数量,代交易所向买方会员或客户开具增值税专用发票(抵扣联),增值税专用发票的发票联和记账联由交易留存。对提货方会员单位或客户为非增值税一般纳税人的,不开具增值税专用发票。

③溢短结算货款的计算公式: 溢短结算货款=溢短×溢短结算日前一交易日交易所挂牌交易的最近月份黄金期货合约的结算价。

(5)买方会员或客户提货出库时实际交割货款由交割货款和溢短结算货款组成,其中交割货款按后进先出法原则确定。